7.1 Tweede wet aanpassing Wet minimumbelasting 2024
De Wet minimumbelasting 2024 (WMB 2024) is op 31 december 2023 in werking getreden. Met deze wet is een minimumbelasting ingevoerd om te bewerkstelligen dat multinationale en binnenlandse groepen met een omzet van € 750 miljoen of meer ten minste effectief 15% aan belasting over hun winst betalen.
De OESO-regels over de minimumbelasting, in de vorm van de OESO-modelregels, commentaar of de nadere regelgeving in de vorm van administratieve richtsnoeren, werken niet direct door in de Nederlandse rechtsorde.
Om de consistente toepassing van de OESO-regels over de minimumbelasting te bevorderen en om discrepanties met de toepassing van de regels ten aanzien van andere staten te voorkomen, acht het kabinet het van belang om de administratieve richtsnoeren – voor zover nodig – in de Nederlandse regelgeving op te nemen. In het wetsvoorstel worden de resterende onderdelen uit de administratieve richtsnoeren van december 2023, juni 2024 en januari 2025 opgenomen in de WMB 2024. Daarnaast worden er nog enkele technische wijzigingen voorgesteld.
Het betreft daarbij de volgende onderwerpen:
- Doorkijkentiteiten en hybride entiteiten
- Ander verslagjaar van een niet-meegeconsolideerde groepsentiteit
- Andere boekwaarde dan op grond van de financiële verslaggeving
- Actieve belastinglatenties ontstaan vóór het overgangsjaar als gevolg van een regeling met een overheidsinstantie of de invoering van een winstbelasting
- De tijdelijke kwalificerendlandenrapportveiligehavenregel
Let op: een gedeelte van de wijzigingen heeft terugwerkende kracht en het restant treedt in werking met ingang van 31 december 2025, en vinden voor het eerst toepassing met betrekking tot verslagjaren die aanvangen op of na 31 december 2025.
7.2 Wet implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling minimumbelasting
Dit wetsvoorstel hangt samen met de Wet minimumbelasting 2024. Deze is in de vorige paragraaf al genoemd.
Het wetsvoorstel strekt primair tot implementatie van Richtlijn (EU) 2025/872 van de Raad van 14 april 2025, ook wel bekend als DAC 9. Deze DAC 9 vormt het kader van veel maatregelen van de EU die tot doel hebben belastingontduiking en belastingontwijking tegen te gaan door te voorzien in bepaalde vormen van gegevensuitwisseling tussen de lidstaten van de Europese Unie.
De EU-richtlijn minimumniveau van belastingheffing bepaalt dat multinationale groepen in beginsel in alle staten waarin groepsentiteiten zijn gevestigd een bijheffing-informatieaangifte moeten indienen. De eerste bijheffing-informatieaangiften moeten uiterlijk 30 juni 2026 zijn ingediend.
