Category Archives: SRA Nieuwsfeed

Soepeler regulier uitstelbeleid Belastingdienst

Vervallen 100%-zekerheidseis

Euro

Tot 1 oktober 2022 gaf de Belastingdienst bij betalingsproblemen alleen uitstel van betaling en een betalingsregeling als de ondernemer zekerheid kon geven, bijvoorbeeld met een bankgarantie of een hypotheekrecht. Vanaf 1 oktober 2022 heeft de Belastingdienst de mogelijkheid om af te zien van deze zekerheidseis.

Vooral kleine ondernemingen

De mogelijkheid om af te zien van de zekerheidseis betekent niet dat de Belastingdienst nooit meer om zekerheid zal vragen. De Belastingdienst zal dit vooral niet meer vragen bij kleine ondernemingen die tijdelijk financiële problemen hebben, omdat kleine ondernemingen niet altijd in staat zijn om zekerheid te bieden.

Let op! Als de hoogte of aard van de belastingschuld of het aangifte- en betalingsgedrag van de ondernemer hiertoe aanleiding geeft, zal de Belastingdienst altijd om zekerheid blijven vragen.

Nader uitstel van betaling na kort uitstel

De Belastingdienst voert vanaf 1 oktober 2022 nog twee andere versoepelingen door. Zo kan de ondernemer vanaf 1 oktober 2022 alsnog verder uitstel van betaling en een betalingsregeling krijgen nadat hij eerder al kort uitstel van betaling kreeg. Tot 1 oktober 2022 bestond deze mogelijkheid niet.

Verklaring derde deskundige

Verder is bij een verzoek om langer dan twaalf maanden uitstel van betaling geen verklaring van een externe deskundige meer nodig bij een belastingschuld onder de € 20.000.

Let op! Langer dan twaalf maanden uitstel van betaling is alleen mogelijk bij bijzondere omstandigheden. Van zo’n bijzondere omstandigheid is sprake als een ondernemer (hoofdzakelijk) door een oorzaak buiten zijn invloed in tijdelijke liquiditeitsproblemen komt.

Definitief langere betalingsregeling

Tot slot voert de Belastingdienst twee tijdelijke regelingen definitief in. Zo stond de Belastingdienst van 1 april tot en met 30 september 2022 tijdelijk toe dat de termijn van een betalingsregeling aanvangt vanaf het moment dat de Belastingdienst de betalingsregeling bij beschikking toestaat. De maximale termijn van een betalingsregeling voor ondernemers bedraagt, behoudens bijzondere omstandigheden, twaalf maanden. Deze termijn vangt normaal aan vanaf de uiterste betaaldatum van de belastingaanslag. Door de latere aanvangsdatum ontstond in feit een langere betalingsregeling. Deze regeling geldt vanaf 1 oktober 2022 definitief.

Uitstel van betaling motorrijtuigenbelasting

Ook de mogelijkheid om uitstel van betaling te vragen voor de motorrijtuigenbelasting wordt definitief ingevoerd vanaf 1 oktober 2022.

Minder jubelton in 2023, afgeschaft in 2024

Een lager bedrag in 2023

Rekenmachine

De jubelton bedraagt nu nog € 106.671, maar wordt in 2023 beperkt tot een bedrag van € 28.947. Per 2024 verdwijnt de jubelton helemaal.

Jubelton

Ouders kunnen bijvoorbeeld aan hun kinderen via de jubelton in 2022 nog deze belastingvrije schenking doen. Deze vrijstelling geldt echter ook voor derden. U kunt deze schenking dus aan een willekeurig persoon doen. Er zijn echter wel voorwaarden. De jubelton dient gebruikt te worden om:

  • Een eigen woning te kopen of te verbouwen.
  • De hypotheek of restschulden van de eigen woning af te lossen.
  • De rechten van erfpacht, opstal of beklemming van de eigen woning af te kopen.

Tip! Wilt u nog optimaal profiteren van de fiscale vrijstelling voor een schenking voor de eigen woning, doe dit dan vóór 1 januari 2023.

Vrijstelling schenking ouders aan kinderen

De vrijstelling wordt in 2023 verminderd tot € 28.947. Dit is het bedrag dat ouders hun kinderen tussen 18 en 40 jaar in 2023 eenmalig sowieso kunnen schenken, ongeacht het doel waarvoor de kinderen de schenking gebruiken. Deze vrijstelling ten behoeve van de eigen woning is in 2023 dus eigenlijk alleen voor schenkingen aan derden nog relevant. Pas in 2024 wordt de vrijstelling helemaal afgeschaft. De eenmalige vrijstelling voor kinderen tussen 18 en 40 jaar blijft dan wel gehandhaafd.

Spreiding schenking

De schenking kon in de regeling ook worden gespreid over een periode van drie jaar. Een in het eerste jaar onbenut deel van de vrijstelling kon dan in de twee opeenvolgende jaren alsnog worden benut. De schenkingen konden dan bijvoorbeeld worden gebruikt om een hypotheek over een periode van drie jaar af te lossen, zonder dat te veel boeterente aan de bank betaald hoefde te worden. Voorgesteld wordt dat als in 2022 voor het eerst wordt geschonken, het restant van de vrijstelling alleen nog in 2023 kan worden geschonken en niet meer in 2024. Wanneer in 2023 wordt geschonken, kan de schenking niet meer gespreid worden.

Tip! Bij een eerste schenking in 2021 kan nog wel het onbenutte deel van de schenking gebruikt worden voor schenkingen tot en met 2023.

Spreiding besteden schenking

Een voorwaarde voor de jubelton is dat de schenking voor de eigen woning wordt gebruikt. In de huidige regeling heeft de ontvanger van de schenking drie jaar om de schenking op de voorgeschreven wijze te besteden. Deze regeling blijft gehandhaafd voor schenkingen in 2022.

Als u dus in 2022 een schenking ontvangt, kunt u deze nog tot uiterlijk 2024 besteden aan de eigen woning.

Let op! Deze plannen moeten nog wel door de Tweede en Eerste Kamer worden goedgekeurd en zijn dus nog niet definitief.

Lagere energierekening vanaf november 2022

Doelgroep energieplafond

Verwarming

Het energieplafond geldt voor alle kleinverbruikers. Dit zijn huishoudens, maar ook zzp’ers, winkels, verenigingen, kleine maatschappelijke organisaties en een deel van het kleine mkb.

Tip! Voor het energie-intensieve mkb komt een aparte gerichte compensatieregeling: de Tegemoetkoming Energiekosten-regeling (TEK).

Prijsplafond elektriciteit en gas

Vanaf 1 januari 2023 geldt voor elektriciteitsverbruik tot 2.900 kWh op jaarbasis een maximumtarief van € 0,40 per kWh. Voor gasverbruik tot 1.200 kuub op jaarbasis geldt vanaf die datum een maximumtarief van € 1,45 per kuub. Het maximumtarief omvat het variabele leveringstarief inclusief energiebelasting en btw.

Let op! Voor elektriciteitsverbruik vanaf 2.900 kWh en gasverbruik vanaf 1.200 kuub betaalt de afnemer het tarief zoals opgenomen in het energiecontract.

Prijsplafond warmtenet

Huishoudens die aangesloten zijn op een warmtenet betalen vanaf 1 januari 2023 maximaal € 47,39 per gigajoule warmte.

Let op! De komende tijd wordt nog nader uitgewerkt tot welk verbruik het prijsplafond van het warmtenet geldt en hoe dit wordt uitgevoerd. Het kabinet onderzoekt ook nog hoe huishoudens die gebruikmaken van blokverwarming ondersteund kunnen worden.

€ 190 korting in november en december 2020

Om huishoudens en andere kleinverbruikers vóór 2023 al te ondersteunen, krijgen zij in november en december van dit jaar een vaste korting van € 190 per maand op de energierekening. Deze korting wordt door de energieleverancier verrekend op de rekening.

Let op! Deze voorstellen moeten dus nog nader worden uitgewerkt en vervolgens nog door de Tweede en Eerste Kamer worden goedgekeurd.

Let op de peildatumarbitragebepaling box 3-stelsel 2023

Let op! Als de Tweede en Eerste Kamer akkoord gaan, kan deze peildatumarbitrage per 1 oktober, dus nu al, werking hebben.

Nieuwe berekening box 3 in 2023

Administratie

Als de plannen door de Tweede en Eerste Kamer worden aangenomen, geldt per 1 januari 2023 een nieuwe berekening van de box 3-heffing. Grofweg betekent dit dat het vermogen wordt verdeeld in drie categorieën: banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Elke categorie kent haar eigen rendementspercentage. Deze percentages zijn op dit moment nog niet bekend, maar voor banktegoeden zal dit veel lager zijn dan voor de overige bezittingen. Het percentage voor de schulden zal, afgaande op de cijfers tot en met 2021, ongeveer in het midden liggen.

Peildatumarbitrage

De box 3-heffing wordt slechts één keer per jaar bepaald: op 1 januari. Daarom kan het voor u fiscaal aantrekkelijk lijken om overige bezittingen (bijvoorbeeld aandelen) vlak voor 1 januari 2023 te verkopen en tijdelijk om te zetten in banktegoeden waarna u ná 1 januari 2023 weer overige bezittingen koopt. Hetzelfde zou u kunnen doen met schulden, door het vlak voor 1 januari 2023 aangaan van meer schulden waarmee u uw banktegoeden verhoogt.

Het kabinet vindt dit ongewenst en stelt daarom een bepaling voor die regelt dat dit soort handelingen rondom 1 januari worden genegeerd. Dat betekent bijvoorbeeld dat de overige bezittingen die u vlak voor 1 januari verkoopt en omzet in banktegoeden, dan op 1 januari 2023 mogelijk toch worden aangemerkt als overige bezittingen en tegen het hoge rendementspercentage worden belast.

Arbitrageperiode

De periode waarbinnen van peildatumarbitrage sprake kan zijn, bedraagt drie maanden rondom de peildatum. Dit betekent dat deze periode op haar vroegst op 1 oktober kan starten (en dan loopt tot 1 januari) of op haar laatst kan eindigen op 31 maart (en dan begint op 1 januari).

Tip! Alle handelingen vóór 1 oktober en ná 31 maart worden in ieder geval nooit door de peildatumarbitragebepaling getroffen. Datzelfde geldt voor vermogensbestanddelen die weer verkocht/aangekocht worden meer dan drie maanden na de oorspronkelijke transactie.

Voorwaarden en tegenbewijs

Vallen uw transacties binnen de periode van drie maanden, dan worden deze alleen genegeerd als voldaan wordt aan de voorwaarden én u niet aannemelijk kunt maken dat er zakelijke overwegingen ten grondslag lagen aan de transacties.

Let op! Zakelijke overwegingen moeten altijd niet-fiscale overwegingen zijn.

Tip! De regeling is niet eenvoudig. Neem daarom voor de toepassing van de voorwaarden en de mogelijkheid van tegenbewijs in uw specifieke situatie contact op met een van onze adviseurs.

Let op! De plannen om een peildatumarbitragebepaling in de wet op te nemen, zijn nog niet definitief, maar moeten nog door de Tweede en Eerste Kamer worden aangenomen.

TEK: financiële steun voor energie-intensief mkb

Energieverbruik en omzet uitgangspunt

Bakker

De TEK is gebaseerd op het energieverbruik en de omzet van een ondernemer. De ondernemer die voor de TEK in aanmerking komt, krijgt een deel van de kostenstijging dit jaar en in 2023 gecompenseerd. De steun bestaat uit een nader te bepalen percentage van de stijging van de prijs van gas en elektra en hangt af van het energieverbruik tot een vast te stellen maximum per onderneming.

Inhoud TEK nog onduidelijk

De exacte inhoud van de regeling is nog onduidelijk. De voorwaarden van de TEK, het budget, de percentages en de maximale steun per onderneming worden op korte termijn bekendgemaakt. Naar verwachting zal dit nog tot begin 2023 duren.

Noodsteun vanaf november

Omdat de TEK op korte termijn geen oplossing biedt, zal voor energie-intensieve mkb-bedrijven die nu al problemen ervaren noodsteun beschikbaar komen. Ook deze maatregel moet nog worden uitgewerkt, maar zal naar verwachting al vanaf november van dit jaar beschikbaar zijn.

Let op! Deze voorstellen moeten dus nog nader worden uitgewerkt en vervolgens nog door de Tweede en Eerste Kamer worden goedgekeurd.

Laatste mogelijkheid voor opbouw FOR

Bestemming

Sparen

Als u als ondernemer in de inkomstenbelasting, IB-ondernemer, een dotatie doet aan de FOR, heeft u een aftrekpost op de winst. U bespaart hiermee op dat moment belasting en bouwt tegelijkertijd een potje op voor het pensioen. Uiteindelijk moet u in beginsel altijd belasting gaan betalen over dit potje. Dit moet in één keer als u de FOR niet volgens de voorwaarden inzet of in termijnen als de FOR vanaf het pensioen in termijnen volgens de voorwaarden wordt uitgekeerd. Als u over de FOR in één keer afrekent, kunt hierop in bepaalde gevallen wel de stakingsaftrek in mindering brengen voor zover deze nog niet is benut. De dotatie aan de FOR is daarom in de meeste gevallen feitelijk alleen belastinguitstel.

Einde dotatie FOR

De FOR biedt alleen zekerheid voor uw pensioen als u ook daadwerkelijk het vermogen hiervoor reserveert. In de praktijk blijkt dat in ongeveer de helft van de gevallen de FOR uiteindelijk niet wordt of kan worden aangewend voor pensioen. Daarom wil het kabinet de FOR vanaf 2023 afschaffen. Tegelijkertijd wil het kabinet daarmee zorgen voor een meer gelijke belasting van werknemer, IB-ondernemers en dga’s.

Tip! Dit betekent dat 2022 waarschijnlijk het laatste jaar is waarin u kunt doteren aan de FOR. Heeft u een gebroken boekjaar, dan is het boekjaar dat aanvangt vóór 1 januari 2023 het laatste jaar waarin u kunt doteren aan de FOR.

Handhaving opgebouwde FOR

De FOR wordt niet in een keer volledig afgeschaft. Voor alle tot en met 31 december 2022 opgebouwde bedragen in de FOR blijft de huidige regeling bestaan. U kunt dus vanaf 2023 niet meer doteren aan de FOR, maar wel de huidige FOR handhaven.

Let op! Ook over de huidige FOR betaalt u uiteindelijk in beginsel een keer belasting. Als u de FOR in een keer laat vrijvallen, betaalt u op dat moment over de gehele FOR belasting. Zoals eerder opgemerkt, kunt u hiervoor in bepaalde gevallen wel de stakingsaftrek gebruiken. Zet u de FOR om in een lijfrenteproduct, dan betaalt u belasting over de uitgekeerde lijfrentetermijnen.

Andere opbouw pensioen

Nu de mogelijkheid van opbouw van de FOR waarschijnlijk vervalt, is het verstandig om na te denken over een andere manier van sparen voor uw pensioen. Zo zouden deelname aan een collectieve pensioenregeling voor zelfstandigen of de aankoop van een lijfrente mogelijkheden kunnen zijn. Uiteraard kunt u ook op een andere manier vermogen voor uw oude dag opzij zetten.

Let op! Het voorstel om de FOR af te schaffen, moet nog worden goedgekeurd door de Tweede en Eerste Kamer.

Forse stijging tarief box 3

Box 3

Euro

In box 3 worden inkomsten uit sparen en beleggen belast. Naar aanleiding van een arrest van de Hoge Raad eind vorig jaar wordt vanaf 2023 uitgegaan van de werkelijke verdeling van het vermogen in spaargeld, overige bezittingen en schulden. Daarbij wordt voor de belastingheffing in box 3 uitgegaan van verschillende forfaitaire rendementen. Dit is de zogenaamde spaarvariant. De rendementen voor 2023 zijn nog niet bekend. Voor 2022 wordt voor de overige bezittingen gerekend met 5,53%, de overige rendementen zijn nog niet bekend. Over het uiteindelijke totale rendement worden genoemde tarieven aan belasting geheven. 

  Banktegoeden (spaargeld  Overige bezittingen Schulden 
2021  0,01%  5,69%  2,46% 
2022 Nog niet vastgesteld  5,53%  Nog niet vastgesteld 
2023  Nog niet vastgesteld  Nog niet vastgesteld  Nog niet vastgesteld 

Spaarvariant ook voor rechtsherstel

Genoemde berekening volgens de spaarvariant wordt overigens ook gebruikt om te bepalen welke belastingheffing moet worden toegepast over het vermogen van degenen die vanaf 2017 bezwaar hebben gemaakt tegen de heffing in box 3. Dit geldt ook voor het vermogen van degenen waarvan de aanslagen ten tijde van het arrest van de Hoge Raad nog niet waren vastgesteld.

Meer heffingsvrij vermogen

In box 3 wordt over een deel van het vermogen geen belasting geheven. Dit zogenaamde heffingsvrije vermogen stijgt van € 50.650 naar € 57.000 in 2023. Voor partners geldt een dubbele vrijstelling.

Los van vermogenstoets voor toeslagen

De omvang van het heffingsvrije vermogen staat tegenwoordig los van de vermogenstoets voor toeslagen. Voor de meeste toeslagen mag u maar over een beperkt vermogen beschikken. De omvang hiervan was tot in het verleden gekoppeld aan het heffingsvrije vermogen van box 3, maar tegenwoordig niet meer.

Let op! De voorstellen moeten nog door de Tweede en Eerste Kamer worden goedgekeurd en staan dus nog niet definitief vast.

Kosten naheffing parkeren volgend jaar bijna 10% hoger

Naheffing plus kosten

Parkeren

Wettelijk is bepaald dat de naheffingsaanslag wordt berekend over een parkeerduur van een uur, tenzij aannemelijk is dat het voertuig langer dan een uur zonder betaling geparkeerd heeft gestaan. Het bedrag aan kosten dat in rekening wordt gebracht, is hiervan vaak een veelvoud. Veel gemeentes gaan daarbij uit van het toegestane maximum bedrag.

Maximum fors omhoog

Het maximum bedrag aan kosten dat gemeentes in 2023 in rekening mogen brengen, stijgt van € 66,50 in 2022 naar € 72,90 in 2023. Dit komt neer op een stijging van ruim 9,6%. De stijging is wettelijk gebaseerd op de consumentenprijsindex.

Gemeentes mogen minder berekenen

In de toelichting bij de verhoging wordt opgemerkt dat gemeentes niet automatisch uit hoeven te gaan van het maximumbedrag en ook minder aan kosten mogen berekenen. Voor zover bekend, komt dit echter nauwelijks voor.

Inkomensafhankelijke combinatiekorting vervalt per 2025

Hoogte IACK

Euro

De IACK bedraagt in 2022 11,45% (x arbeidsinkomen minus € 5.219) met een maximum van € 2.534. De hoogte van de IACK in 2023 is op dit moment nog niet bekend.

Voorwaarden IACK

Als een kind op 1 januari 2023 jonger is dan 12 jaar en ten minste zes maanden staat ingeschreven op hetzelfde woonadres als een belastingplichtige, krijgt deze belastingplichtige, meestal de ouder of verzorger, in 2023 IACK. Het betreffende kind kan overigens een eigen kind zijn, maar ook bijvoorbeeld een stiefkind, geadopteerd kind of een kind uit een eerdere relatie van de partner.

Verder moet het arbeidsinkomen van de belastingplichtige in 2023 ten minste een nog nader te bepalen bedrag zijn (in 2022 is dat bedrag vastgesteld op € 5.220) en mag hij/zij geen of minder dan zes maanden een fiscale partner hebben. Heeft de belastingplichtige wel ten minste zes maanden een fiscale partner, dan heeft hij/zij toch recht op IACK als het arbeidsinkomen lager is dan van de fiscale partner.

Tip! Is uw arbeidsinkomen even hoog als dat van uw fiscale partner? Dan krijgt u alleen IACK als u de oudste van beiden bent. Bent u niet de oudste, dan krijgt uw fiscale partner de IACK.

Let op! Voor co-ouders geldt een uitzondering op de voorwaarden met betrekking tot het woonadres. Het kind mag in zo’n geval ook op het woonadres van uw ex-partner staan ingeschreven.

Afschaffing IACK

In het Belastingplan 2023 is opgenomen dat de IACK voor nieuwe gevallen wordt afgeschaft vanaf 2025. Dit betekent dat voor kinderen die in of na 2025 geboren worden, geen recht meer zal bestaan op de IACK. Voor kinderen geboren vóór 2025 blijft dit recht wel bestaan, zolang aan de voorwaarden wordt voldaan. Dit betekent dat in de periode van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2036 voor sommige belastingplichtigen nog recht kan bestaan op IACK.

Tip! De IACK maakt het voor ouders financieel aantrekkelijk om werk met zorg voor kinderen te combineren. Om ouders ook vanaf 2025 te blijven stimuleren werk en zorg voor kinderen te combineren, wordt de kinderopvangtoeslag aangepast. Het is nog niet bekend hoe dat er precies uit gaat zien.

Let op! Het plan om de IACK per 2025 voor nieuwe gevallen af te schaffen, moet nog worden goedgekeurd door de Tweede en Eerste Kamer.

Deurwaarder bij niet terugbetalen TVL

TVL

Betalen

De tegemoetkoming vaste lasten (TVL) is een subsidieregeling voor ondernemers die tijdens de coronacrisis met aanzienlijk omzetverlies te maken hadden. Deze ondernemers konden een deel van hun vaste lasten vergoed krijgen. De subsidie werd in eerste instantie verstrekt als voorschot van 80%, op basis van een schatting van de omzetdaling.

Terugbetalen

Zodra de definitieve omzetcijfers bekend zijn, kan blijken dat het omzetverlies te royaal of te krap is ingeschat. Het voorschot is dan te hoog of te laag vastgesteld. Is het omzetverlies te royaal ingeschat, dan krijgt men minder nabetaald dan de resterende 20%, of men moet zelfs het voorschot geheel of deels terugbetalen.

Betalingsregelingen

Omdat de RVO begrijpt dat terugbetalen moeilijk kan zijn, zijn er diverse betalingsregelingen mogelijk. Naast de standaardbetalingsregeling kan er zelfs een betalingsregeling op maat worden afgesproken.

Niet reageren betekent deurwaarder

De RVO doet er alles aan om een betalingsregeling mogelijk te maken. Lukt het echter na minimaal zes keer mailen, bellen of brieven sturen niet om hierover contact met de betreffende ondernemer te krijgen, dan wordt de deurwaarder van het CJIB ingeschakeld.

Aanmaning

Het CJIB stuurt eerst een aanmaning, waarna de ondernemer alsnog binnen twee weken een betalingsregeling kan afspreken. Gebeurt dit niet, dan wordt de schuld volledig overgedragen aan het CJIB, die de zaak verder afhandelt. RVO kan dan niets meer voor de ondernemer doen.